Управлението на стоматологичен кабинет има специфики, които го отличават от обикновения бизнес в сферата на услугите. Освен лечението на пациентите трябва да се организират правилно плащанията, отношенията с други стоматолози, покупките на материали и оборудване, както и отчитането на дейностите, заплащани от НЗОК.
Затова счетоводството на стоматологичен кабинет не трябва да се ограничава до обработването на фактури. Необходимо е да се познават както данъчните правила, така и реалният начин, по който работи денталната практика.
Стоматологичните услуги начисляват ли ДДС?
Един от най-честите въпроси е дали стоматологичните услуги се облагат с ДДС. Съгласно чл. 39 от Закона за данък върху добавената стойност здравните и медицинските услуги, предоставяни при предвидените в закона условия, са освободени доставки. Към тях се отнася и медицинската помощ, оказвана от лице, което упражнява медицинска професия. Законът отделно посочва и доставката на зъбни протези от лекари по дентална медицина или зъботехници.
Актуалния текст на разпоредбите можете да намерите в Закона за данък върху добавената стойност .
Това означава, че за типичните лечебни дентални услуги не се начислява ДДС, когато са изпълнени условията за освобождаване. Освободената доставка обаче не е равнозначна на доставка с нулева ставка. Разликата е важна както за документирането на приходите, така и за правото на данъчен кредит.
Не всяка услуга в кабинета е автоматично освободена
Фактът, че дадена процедура се извършва от лекар по дентална медицина, не е единственият критерий за нейното данъчно третиране. Значение има и целта на услугата.
Практиката на Съда на Европейския съюз приема, че медицинската услуга трябва да има терапевтична цел, свързана с диагностициране, защита, поддържане или възстановяване на здравето. При процедури с изцяло естетичен характер трябва да се направи отделна преценка дали са изпълнени условията за освобождаване от ДДС.
Отделно трябва да се разглеждат продажбите на продукти за домашна грижа, козметични артикули, обучения, отдаване под наем на помещение или оборудване и други допълнителни дейности. Те не следва автоматично да получават същото данъчно третиране като лечебната стоматологична услуга.
Регистрацията по ДДС не означава, че всички услуги се облагат
Стоматологичният кабинет може да бъде регистриран по ДДС, но да продължи да отчита лечебните услуги като освободени доставки. Регистрацията сама по себе си не променя характера на услугата.
Задължение за регистрация може да възникне и по специален ред. Такъв риск съществува например при получаване на рекламни, софтуерни или абонаментни услуги от чуждестранни компании. Това се среща при използването на Google, Meta, специализиран медицински софтуер и различни онлайн платформи.
Поради тази причина оборотът и получените услуги трябва да се наблюдават, дори когато основната дейност на кабинета е освободена от ДДС.
Кога може да се ползва данъчен кредит?
При покупката на стоматологичен стол, рентгеново оборудване, инструменти или материали често е начислен ДДС. Ако тези стоки и услуги се използват единствено за извършването на освободени доставки, по общото правило не възниква право на приспадане на данъчен кредит.
Когато кабинетът извършва едновременно освободени и облагаеми доставки, може да се наложи отделно проследяване на покупките и прилагане на частичен данъчен кредит.
Повече информация за общите правила и правото на данъчен кредит е публикувана от Националната агенция за приходите .
Затова регистрацията по ДДС невинаги означава, че данъкът по всички покупки може да бъде приспаднат. Важно е за каква дейност се използва конкретният разход.
Как се документира работата на процент?
В стоматологичните кабинети често се използва модел, при който един лекар предоставя помещението, оборудването и материалите, а друг стоматолог работи срещу определен процент от стойността на извършените процедури.
Процентът може да бъде например 40% за работещия стоматолог и 60% за собственика на кабинета. Това разпределение обаче е само начин за изчисляване на възнаграждението. Само по себе си то не определя кой е доставчикът на медицинската услуга и не е достатъчно счетоводно основание за плащане.
В договора трябва ясно да бъде посочено кой работи с пациента, от чие име се извършва услугата, кой отчита плащането, кой издава необходимия документ и кой поема разходите за материали и лаборатория. Трябва да се определи и върху каква сума се изчислява процентът – върху обявената цена, върху реално платената сума или след приспадане на определени разходи.
Данъчното и осигурителното третиране зависи и от формата на отношенията. Значение има дали стоматологът работи по трудов договор, получава възнаграждение по друг договор или извършва дейност като отделна практика. Затова договорът трябва да отразява реалния начин на работа, а не само уговореното процентно разпределение.
Приходите трябва да могат да бъдат проследени
Плащанията от пациенти могат да постъпват в брой, чрез ПОС терминал, по банков път или от НЗОК. Всеки от тези потоци трябва да бъде отчетен по начин, който позволява връзка между извършената процедура, полученото плащане и издадения документ.
Добре организираният стоматологичен кабинет може да проследи отделно приходите от пациенти, сумите от НЗОК, плащанията към други специалисти, лабораторните разходи и вложените материали. Това дава реална информация не само за общия оборот, но и за рентабилността на различните дейности.
Добрата организация предпазва практиката
Най-честите проблеми възникват, когато различни дейности се отчитат по един и същи начин, договорите не описват реалните отношения или процентите се изчисляват без ясна основа.
Специализираното счетоводство за стоматолози помага да се разграничат освободените и облагаемите приходи, да се проследи правото на данъчен кредит и да се организират правилно отношенията между кабинета и работещите в него специалисти.
В „Корект Партнърс“ вярваме, че доброто счетоводно обслужване на стоматологична практика трябва да дава не само данъчна сигурност, но и ясна информация за реалния резултат от дейността.
Корект Партнърс – когато числата имат смисъл.
Последвайте „Корект Партнърс“ в социалните мрежи, за да получавате полезна и актуална информация за счетоводството, данъците и управлението на бизнеса.